内容摘要:巧用激励促法治?筵张东自从耶林提出利益法学并经庞德法社会工程理论发扬光大以来,利益也成为法律的核心概念之一。不同的利益层次与利益关注,形成法律制度群及其内部不同的具体制度安排,并传导到立法、执法、司法、守法等环节。预约定价制的检验税法中的预约定价制度,是经济法领域体现激励原理的典型制度之一。预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法,向税务机关提出申请,与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。对于企业而言,预约定价为企业未来年度的转让定价问题提供确定性,从而带来企业经营及税收的确定性,有效避免企业被税务机关转让定价调查的风险,降低企业的税收遵从成本。
关键词:定价;利益;激励;预约;法律制度;税务;安排;参与者;经济法;法治
作者简介:
自从耶林提出利益法学并经庞德法社会工程理论发扬光大以来,利益也成为法律的核心概念之一。不同的利益层次与利益关注,形成法律制度群及其内部不同的具体制度安排,并传导到立法、执法、司法、守法等环节。权利、义务与责任结构的不同配置,可以产生不同的激励功能,左右着法律的实施。
“法律的生命在于实施”,“天下之事,不难于立法,而难于法之必行”。这些法律人耳熟能详的法谚,无不折射出法律制度实施难的问题。
故事中的法律智慧
首先讲两则故事。第一则故事是英国运送囚犯。英国将澳洲变成殖民地之后,曾将本国罪犯运输到澳洲,以解决殖民地劳动力不足的问题。英国政府雇佣私人船只运送犯人,按照装船的人数付费,多运多赚钱。这一制度实施的后果是,运输途中罪犯的死亡率非常高。政府官员绞尽脑汁想降低罪犯运输过程中的死亡率,包括派官员上船监督、限制装船数量等,然而,任何办法都实施不下去。最后,政府终于找到了新的制度,即变换付款方式:由根据上船的人数付费改为根据下船的人数付费。船东只有将人活着送达澳洲,才能赚到运送费用。新制度一出炉,罪犯死亡率立竿见影地降到了1%左右。后来船东为了提高生存率还在船上配备了医生。
第二则故事是探春的大观园改革。《红楼梦》第五十六回“敏探春兴利除宿弊,时宝钗小惠全大体”写道,探春在王熙凤生病之后,暂时代理贾府事务,实施了一些兴利除弊的改革,一个举措就是实行承包责任制,即从园子中挑出几个本分老实、能知园圃的老妈妈,收拾料理大观园的花草树木,而不必交租纳税。探春解释这一举措有四个方面的好处:一则园子有专定之人修理花木, 自然一年好似一年了,也不用临时忙乱;二则也不至作践、白辜负了东西;三则老妈妈们也可借此小补,不枉成年家在园中辛苦; 四则也可省了这些花儿匠、 山子匠并打扫人等的工费,将此有馀,以补不足,未为不可。探春“包产到户”的举措,收到非常好的效果。丫鬟春燕说道:“这一带地方上的东西,都是我姑妈管着。她一得了这地,每日起早睡晚。自己辛苦了还不算,每日逼着我们来照看,生怕有人糟蹋。老姑嫂两个照看得谨谨慎慎,一根草也不许人乱动。”薛宝钗亦赞道:“善哉,三年之内无饥馑矣!”
两则小故事,发生的时间、地域不同,但其中涉及的制度,均实施良好,成效斐然,具有相通的内在机理:英国政府与探春均充分运用了激励机制,引导参与者自觉遵守制度,在使私人有所获利的同时也能实现社会公共利益,即激励相容。换言之,通过激励机制创设一种诱因,提高参与者的积极性,使得制度结构的净收益(包括私人收益与社会收益)最大化,是法治有效实施的关键。







